Последние события по возбуждению уголовных дел в отношении известных блогеров показывают, что эта сфера бизнеса попала под пристальный контроль налоговых и правоохранительных органов. Если раньше дробление бизнеса и уход от уплаты налогов (налога на прибыль, НДС и иных) преследовали компании, которые производят или продают, то теперь с учетом объемов выручки придется корректировать схему бизнеса и блогерам.
Налоговая база блогеров и инфлюенсеров
Основные доходы блогерам приносят — вебинары, продажа курсов и марафонов. Даже с учетом небольшой стоимости курса или марафона, например в 990 руб., при продаже 10 000 подписчикам — выручка составит почти 10 000 000 руб. С учетом, что марафоны идут в автоматическом режиме и по несколько разных тематик параллельно, доход за месяц легко может составлять у популярных блогеров-миллионников до нескольких сотен миллионов.
Доходы от рекламы отдельная категория, за которую блогер может получать вознаграждение. Если плательщиком выступает юридическое лицо или ИП рекламодателя, то отследить такую операцию налоговый орган может достаточно легко. Даже если оплата приходит с карты, то эта карта может быть корпоративной, либо расход по карте может быть отражен в бухгалтерии заказчика. А такую выплату проверит налоговый инспектор.
Какие налоги платить выгоднее
Заработок блогера является доходом, получаемым как физическим лицом, или как предпринимателем. Подавляющая часть блогеров оформили себя в качестве Индивидуального предпринимателя и платят налог с доходов в 6%. Но и здесь есть особенности, которые не учитывают многие. Есть и такие, которые, получая доходы в десятки миллионов на карту, не оформляют свою деятельность как ИП или самозанятые и просто меняют карты или банки, когда их счет блокируют. В нашей практике были и такие Клиенты — блогеры.
Общая система налогообложения физических лиц
Не получая статус Индивидуального предпринимателя или Самозанятого блогер должен оплачивать налоги с каждого дохода, как физическое лицо по ставке 13%, а если доход превышает 5 млн руб. в год, то 15%. Налог оплачивается после подачи налоговой декларации и оплачивается за прошлый год в текущем, до 15 июля. Например, до 15 июля 2023г. нужно оплатить налоги за доходы, полученные в 2022г. Не имеет значения подал блогер декларацию 3-НДФЛ или нет, либо указал не все полученные доходы. В случае выявления скрытого дохода, кроме налога будут доначислены штрафы и пени.
Самозанятые
Регистрация в качестве самозанятого позволяет сократить оплату налогов. Ставки налогов здесь 4% по доходам, получаемым от физических лиц и 6% по оплатам от компаний. Работа по данной системе налогообложения довольно удобна, но есть ограничения в получаемом доходе — 2,4 млн руб. Как только сумма дохода превысит указанную цифру, придется платить налоги по другим ставкам.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Регистрация в качестве ИП дает возможность выбрать систему налогообложения УСН с упрощенной отчетностью и понятными ставками по налогам. НДС и НДФЛ, а также налог на прибыль в таком случае не платится.
Блогер может выбрать налогообложение по ставке 6% с любого получаемого дохода (база- Доход).
Либо 15% с дохода, уменьшенного на сумму расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (база — Доход-Расход).
Применение УСН также имеет лимиты. В 2023 году предельная величина дохода составляет 188,5 млн в год. При превышении указанного размера ставки налогов повышаются и составят — 8% (для базы Доход) и 20% (для базы Доход-Расход).
Правило действует, пока сумма дохода не превысит 251,4 млн руб, в год и пока в штате не более 100 официально трудоустроенных работников. При превышении, у блогера возникают обязанности по оплате налогов на общих основаниях (Общая система налогообложения) для предпринимателей с применением повышенных ставок и более сложной отчетности.
Общая система налогообложения (ОСНО)
Превысившие лимиты обязаны платить НДС, налог на прибыль, вести бухгалтерскую отчетность. Как правило, ОСНО применяют производители, поставщики товаров или строительные компании, где обороты большие, стоимость товаров и услуг высока, а прибыль составляет небольшой процент от оборота.
В случае с блогерами, где расходная часть не такая большая, а подавляющий процент это прибыль, налоговая нагрузка существенно возрастает.
В связи с этим, многие применяют схемы некорректной налоговой оптимизации, открывая несколько разных ИП или компаний и оформляя их на родственников. В этом проявляется классическая схема — дробление бизнеса.
Дробление бизнеса
Разделение финансовых потоков при получении дохода от одного и того же вида бизнеса на ИП родственников, близких друзей или ООО, где учредителями являются сами блогеры или их родственники и друзья образуют систему, при которой у каждого участника не происходит превышение лимитов по выручке. Формально, каждая единица в системе соответствует требованиям закона и платит 6% от доходов, но фактически образуют единую систему получения дохода бенефициаром — организатором и фактическим владельцем бизнеса.
Налоговые органы располагают базами данных о родственных связях, личных и корпоративных банковских счетах, отношениях между контрагентами, что позволяет легко выявлять схемы незаконного дробления. ФНС сформировало почти два десятка признаков дробления бизнеса, которая позволяет при наличии даже нескольких вменять доначисления с высокой вероятностью. Выстроить правильную систему, которая не будет признан дроблением можно, но не все блогеры это делают и как правило рассчитывают не на помощь опытных налоговых адвокатов, а блогеров-финансовых советников.
Правильное разделение бизнеса, в том числе с введением в систему компаний с иностранной юрисдикцией, а также за счет организации структуры договоров между участниками позволяет значительно снизить риски признания незаконного дробления. Наши Клиенты, которым мы провели такого рода структурирование даже проходят налоговые проверки без претензий и замечаний со стороны ФНС.
Налоговая и Уголовная ответственность
Налоговая ответственность
При выявлении нарушений в оплате налогов, начисляется штраф в размере 20% от суммы, которая должна быть уплачена в бюджетную систему. При установлении умышленного занижения налогооблагаемой базы, штраф составит 40%.
Если блогер вовсе не сдает налоговую декларацию, то начисления составят 5% от суммы подлежащей оплате за каждый календарный месяц. Есть хорошая новость, сумма такого штрафа не будет более 30%.
Кроме штрафа подлежат начислению и пени от сумм не оплаченных в бюджет.
Дробление бизнеса — история, при которой последствия значительно неприятнее. Обязательства по оплате налогов пересчитываются в таком порядке, как если бы он применял общую систему налогообложения. Здесь может быть развернута налоговым органом большая проверочная компания с запросом и изучением документов, проведением выемок, опросом свидетелей и покупателей, изучением дел по смежным или аналогичным налогоплательщикам.
На примере проверки нескольких блогеров может быть разработана методика проверки и выявления нарушений у других.
Уголовная ответственность
Привлечение к уголовной ответственности происходит в случаях, когда установлена неуплата налогов в размере свыше 15 млн руб. Это ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов), если же речь идет об искусственном дроблении бизнеса, то такое деяние может образовывать состав ст. 159 УК РФ (мошенничество). Кроме того, как показывает последняя практика, дополнительно может возбуждаться дело и по ст. 174 УК РФ (легализация (отмывание) денежных средств).
Способы защиты
Блогерам, особенно тем, у кого доход превышает 100 млн руб. в год могу дать следующие советы:
- обязательное оформление в качестве ИП или создание ООО с выбором наиболее выгодной системы налогообложения (если этого еще не сделано)
- ведение бухгалтерского учета и отчетности (с привлечением профессионала)
- фиксация и учет доходов и расходов (учитывать расходы, относимые к деятельности)
- разработка и внедрение договоров, оферт на оказание услуг (с определением сумм дохода и затратной части от выручки)
- разделение продуктов и выделение отдельных направлений с оформлением соответствующих договоров (лицензионный, агентский и т.п.)
- создать систему защиты семейных активов, детей и родителей на случай взысканий и привлечения к субсидиарной ответственности по долгам
- предусмотреть план действий на случай невозможности расплатиться с долгами и инициирования банкротства
