Февраль 2024
Конституционный Суд РФ подготовил обзор практики за 2023 г.
Делимся простым языком важными позициями для бизнеса в сфере арбитражных споров, налогов и банкротства компаний, исполнительного производства.
НАЛОГИ
- Пункт 10
Постановление КС от 31.05.2023 г N 28-П
Оценка конституционности ст. 248 и 249, п. 1 ст. 251 и ст.271 НК РФ, п. 1 и 3 ст.5 и п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве (включение в налоговую базу по налогу на прибыль организации доходов от реализации имущества, составляющего конкурсную массу в деле о банкротстве, очередность удовлетворения требования об уплате налога).
Оспоренные положения в части включения в налоговую базу доходов от реализации имущества банкрота не противоречат Конституции РФ.
Оспоренные положения об очередности удовлетворения требования об уплате налога признаны противоречащими Конституции РФ. Требования об уплате налога на прибыль организаций при реализации имущества, составляющего конкурсную массу, подлежат удовлетворению в составе третьей очереди требований кредиторов, включенных в реестр.
- Пункт 13
Постановление КС от 14.07.2023 г N 41-П
Оценка конституционности абзаца первого п. 2 ст. 10517 НК РФ (исчисление срока по решению налоговой о проведении проверки уплаты налогов в связи со сделками между взаимозависимыми лицами в случае представления налогоплательщиком уточненного уведомления о контролируемых сделках).
Оспоренные положения признаны не соответствующим Конституции РФ. Исчисление срока для назначения проверки осуществляется следующим образом: если налоговая получила уточненное о сделке уведомление, которое не является для ФНС значимым для назначения проверки (тех. ошибки и т.п.), то 2-х летний срок на решение о проверке исчисляется со дня получения налоговым органом первоначального уведомления. При включении в уточненное уведомление сведений о сделке, не указанной в первоначальном уведомлении, срок для назначения ФНС проверки исчисляется со дня получения уточненного уведомления.
- Пункт 27
Определение КС от 14.11.2023 N 3014-О
Оценка конституционности пп. 15 п. 2 ст. 146, п. 1 и 5 ст. 168 НК РФ (исключение совершаемых операций из объекта обложения НДС).
НК РФ не признаются объектом обложения НДС операции по реализации товаров/услуг и имущественных прав должников — банкротов.
Налогоплательщикам, освобожденным от уплаты НДС, счета-фактуры составляются без выделения НДС и на документах делается надпись «Без налога (НДС)», «НДС исчисляется налоговым агентом».
КС отмечает, что заключая договор стороны вправе самостоятельно оценивать условия его цены, учитывать наличие в нем специальных оговорок по пересмотру цены в случае исключения совершаемых операций из объекта обложения налогом на добавленную стоимость.
БАНКРОТСТВО
- Пункт 42
Постановление от 7.02.2023 г N 6-П
Оценка конституционности пп. 1 п. 12 ст. 61.11 Закона о банкротстве и п. 31 ст. 3 Закона об ООО (распределение бремени доказывания при привлечении к субсидиарной ответственности при исключении компании из ЕГРЮЛ).
Оспоренные положения не противоречат Конституции РФ. Кредитор обращается с заявлением о привлечении к субсидиарной ответственности КДЛ ООО. Если суд установит недобросовестность поведения контролирующих лиц в процессе, а также если не установлена недобросовестность процессуального поведения кредитора, то оспариваемые нормы Закона о банкротстве и Закона об ООО применяются исходя из предположения о том, что виновные действия этих лиц привели к невозможности исполнения обязательств перед кредитором.
Рассматривался случай, когда процедура банкротства ООО прекращена в связи с недостаточностью средств для финансирования, а также если ООО исключено из ЕГРЮЛ как недействующее.
- Пункт 50
Постановление КС от 16.05.2023 г N 23-П
Оценка конституционности п. 1 ст. 250 ГК РФ (преимущественное право покупки доли в праве собственности на квартиру при реализации с публичных торгов при банкротстве).
Оспоренные нормы признаны не соответствующими Конституции РФ. При продаже на торгах доли в праве общей собственности на квартиру в банкротстве арбитражный управляющий направляет другим участникам долевой собственности предложение приобрести принадлежащую должнику долю с указанием ее стоимости, равной начальной цене на торгах. При наличии согласия управляющий заключает договор купли-продажи с участником (-ми) долевой собственности. При неполучении согласия в течение месячного срока доля в праве общей собственности продается с торгов. Правило о преимущественном праве покупки участников долевой собственности не применяется в этом случае, а также при продаже с повторных торгов и продаже посредством публичного предложения.
- Пункт 59
Постановление КС от 30.10. 2023 г N 50-П
Оценка конституционности п. 11 ст. 61.11 Закона о банкротстве (рассматривался вопрос включения в состав субсидиарной ответственности контролирующего должника лица налоговых штрафов, наложенных на организацию-должника за совершение налоговых правонарушений).
Оспоренные нормы признаны не противоречащим Конституции РФ, поскольку не предполагают взыскания с контролирующих должника лиц суммы штрафов (налоговый штраф компании не взыскивается с КДЛ в рамках субсидиарной ответственности).
Подробнее об этом деле обсуждали на заседании Банкротного Клуба
- Пункт 64
Постановление КС от 25.12.2023 г N 60-П
Оценка конституционности ст. 809 ГК РФ и ч. 3 ст. 69 АПК РФ (уменьшение размера ростовщических процентов за пользованием займом; срок исковой давности по требованию кредитора о включении в реестр требований на основании договора займа, если имеется решение суда общей юрисдикции по делу, где отказано в удовлетворении требований по договору в связи с истечением срока давности).
Оспоренные нормы признаны не противоречащими Конституции РФ. Арбитражный суд при рассмотрении вопроса включения требований кредитора в реестр кредиторов не вправе преодолеть итоговый вывод суда общей юрисдикции об истечении срока исковой давности.
- Пункт 72
Определение КС от 4.07. 2023 г N 1783-О
Оценка конституционности абзаца третьего п.41 ст. 138 и п. 4 ст. 21326 Закона о банкротстве (про защиту имущественных интересов залоговых кредиторов при банкротстве должника).
Конституционный Суд отмечает, что если в течение 30 дней со дня признания повторных торгов несостоявшимися залоговый кредитор не оставит предмет залога за собой, то он подлежит продаже через публичные торги. Такое условие защищает имущественные интересы залоговых кредиторов как лиц с правом преимущественного перед другими кредиторами права удовлетворения требований.
АРБИТРАЖНЫЕ СПОРЫ
- Пункт 73
Определение КС от 12.10.2023 г N 2704-О
Оценка конституционности ч. 4 ст.174 АПК РФ (присуждение арбитражным судом в пользу истца суммы, подлежащей взысканию с ответчика на случай неисполнения судебного акта).
КС отмечает, что применение судебной неустойки в 2 группах видов споров: гражданские правоотношения и споры по проверке полномочий органов публичной власти — не нарушает конституционные права, поскольку участники групп являются сторонами различных правоотношений.
ИСПОЛНИТЕЛЬНОЕ ПРОИЗВОДСТВО
- Пункт 69
Определение КС от 16.05. 2023 г N 1030-О
Оценка конституционности ст. 102 НК РФ, ч. 8 и п. 2 ч. 9 ст. 69 Закона об Исполнительном производстве (запрашиваемые у ФНС сведения при наличии исполнительного листа с неистекшим сроком предъявления к исполнению: виды и номера банковских счетов, количество и движение денежных средств в рублях и иностранной валюте).
Конституционный Суд отметил: в зависимости от того, предъявлен исполнительный лист в службу судебных приставов или в банк — различаются порядок доступа к сведениям о состоянии должника и объем сведений.Учитываем и коммерческую тайну.