Январь, 2023
«Адвокатская газета» выпустила большой обзор важных изменений в законах и судебной практике, которые надо учитывать предпринимателям в 2024 году.
Денис Шашкин — адвокат, управляющий партнер юридической фирмы «Шашкин и Партнеры», руководитель практики «Арбитражные споры и банкротство» поделился с изданием наиболее интересными для бизнеса нововведениями.
ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ НОВОВВЕДЕНИЯ
- Появление цифрового рубля (Федеральные законы от 24 июля 2023 г. № 339-ФЗ и от 24 июля 2023 г. № 340-ФЗ)
Нормы о цифровом рубле затронули законодательство о банкротстве. Так, в заявлении должника о банкротстве указывается информация о его счете цифрового рубля. Это нужно, чтобы после внесения сведений о банкротстве в ЕФРСБ можно было приостановить операции по счету и перевести цифровые рубли на основной счет должника в конкурсном производстве.
- Упрощенное исключение из ЕГРЮЛ
Упростили порядок исключения из ЕГРЮЛ малого и среднего бизнеса (Федеральный закон от 13 июня 2023 г. № 249-ФЗ).
Учредитель или участник может единожды обратиться в налоговую инспекцию с заявлением об исключении своей компании из ЕГРЮЛ. Чтобы ее оттуда выписали в упрощенном порядке, должны быть выполнены несколько условий:
-организация включена в Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;
-не является плательщиком НДС или освобождена от его исчисления и уплаты;
-не имеет незакрытых расчетов с кредиторами;
-не имеет в собственности недвижимости и транспортных средств;
-не находится в процессе ликвидации, реорганизации, исключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа;
-в ЕГРЮЛ нет недостоверных сведений об организации.
Теперь ликвидировать компанию получится быстрее и дешевле, поскольку не нужно назначать ликвидатора, подавать промежуточный и окончательный ликвидационные балансы и предоставлять справку об отсутствии задолженности.
- Ответственность за нарушение требований о маркировке рекламы (Федеральный закон от 24 июня 2023 г. № 274-ФЗ, ч. 15–17 ст. 14.3 КоАП РФ)
Маркировка рекламы включает в себя передачу операторами (ОРД) данных о ней в ЕРИР. Рекламный креатив с информацией о его стоимости и рекламодателе загружают на платформу ОРД с дальнейшим присвоением токена. При размещении креатива указываются токен, слово «реклама» и сведения о рекламодателе.
Предпосылками этих нововведений стали увеличение объема рекламной информации и необходимость сделать работу с ней прозрачнее. Рекламодателю нужно видеть, куда уходят выделенные на продвижение деньги, а пользователи должны быть защищены от недобросовестной рекламы.
- Продление моратория на плановые проверки до 2030 г. (постановления Правительства РФ от 10 марта 2022 г. № 336 и от 10 марта 2023 г. № 372)
Планово проверяют только объекты, отнесенные к категориям чрезвычайно высокого и высокого рисков, а также производственные объекты и гидротехнические сооружения II класса опасности.
Мораторий не касается налогового контроля, прокурорского надзора и других проверок, которые не подпадают под регулирование федеральных законов от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ и от 31 июля 2020 г. № 248-ФЗ.
Несмотря на действие моратория, возможен профилактический визит. Причем организации не вправе отказаться от профвизитов, которые проводятся по поручению президента или правительства. Если в ходе визита надзорный орган обнаружит нарушение, то выдаст предписание о его устранении, которое организация обязана будет исполнить.
- Действие налоговых каникул для начинающих предпринимателей до конца 2024 года (ст. 346.20, 346.50 Налогового кодекса РФ)
Нулевая ставка по налогу на доход доступна молодым предпринимателям на упрощенной и патентной системах налогообложения, которые осуществляют деятельность в одной из «льготных» сфер, например в научной или социальной. Условия у каждого региона свои.
- Ускоренное возмещение НДС
До 2025 года ИП и компании, находящиеся на стадии реорганизации, ликвидации или банкротства, могут вернуть уплаченный НДС за 13 дней (ст. 176.1 Налогового кодекса РФ). Для этого в налоговый орган нужно подать заявление не позднее 5 дней со дня представления декларации по НДС с заявленной к возмещению суммой налога.
Но помните и об обратной стороне медали: если налоговая инспекция найдет нарушения и признает возмещение НДС незаконным, то придется вернуть налог, да еще и уплатить проценты и штрафы.
- Поддержка в IT-сфере (Указ Президента РФ от 2 марта 2022 г. № 83)
Для них установили нулевую ставку по налогу на прибыль до конца 2024 года, предусмотрели льготное кредитование и грантовую поддержку, также их освободили на три года от налогового, валютного и других видов госконтроля.
Продление мер поддержки в сфере госзакупок до конца 2024 года, а некоторые будут действовать и в 2025-м (Федеральный закон от 25 декабря 2023 г. № 625-ФЗ).
Например, до 31 декабря 2024 года по соглашению сторон возможно изменение существенных условий контракта, заключенного с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем).
Также по соглашению сторон допускается изменение существенных условий контракта, заключенного до 1 января 2025 года, если его исполнение оказалось невозможным из-за не зависящих от сторон обстоятельств.
- Появление сервиса «Реестр субсидиарных ответчиков»
На сайте ФНС размещаются сведения о лицах, привлеченных к субсидиарной ответственности. Информация предоставляется по делам о банкротстве, где ФНС участвует как кредитор, и по иным делам, где взыскивается ущерб с контролирующих должников лиц.
Главный плюс сервиса – можно проследить связь контрагента с лицами, чьи действия довели компанию до банкротства.
- Увеличение утилизационного сбора на автомобили
Для организаций подняли ставки утильсбора на ввозимые автомобили – в 1,7–4,8 раза в зависимости от объема двигателя и возраста машины (Постановление Правительства РФ от 7 июля 2023 г. № 1118). Например, для машин с двигателем больше 3,5 л сбор составит свыше 1,2 млн рублей.
На мой взгляд, хорошего в этом мало, поскольку из-за повышения ставок утилизационного сбора растут цены на иномарки.
СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
- 10-процентная заградительная комиссия банка за перевод средств незаконна
ВС РФ не одобрил взимание банком комиссии в 1,3 млн рублей за перевод компанией денег гражданину (Определение ВС РФ от 22 ноября 2023 г. № 310-ЭС23-14161 по делу № А14-2462/2022).
Суд указал, что банк не может вводить комиссионное вознаграждение заградительного характера. Комиссия за перевод денежных средств на счета граждан, в отличие от комиссии за перечисление средств в пользу организаций, имеет очевидные признаки заградительного тарифа, введенного в одностороннем порядке.
- Микрофинансовая организация не может инициировать банкротство без просуженного долга
Требование, основанное на договоре займа, не является следствием реализации специальной правоспособности микрофинансовой организации и не позволяет ей воспользоваться упрощенным порядком возбуждения дела о банкротстве без просуженного долга (Определение ВС РФ от 28 ноября 2023 г. № 305-ЭС23-13866 по делу № А41-19651/2023).
ВС РФ обратил внимание, что суды должны исследовать не только субъектный состав участников дела при инициировании банкротства по упрощенной схеме, но и характер правоотношений, на которых основаны требования.
- Правила подачи сведений о разрешении на добычу водных биоресурсов не противоречат Конституции
Конституционный Суд РФ (далее – КС РФ) не увидел проблем в порядке подачи в налоговый орган сведений о разрешениях на добычу водных биологических ресурсов (Определение КС РФ от 8 декабря 2023 г. № 3217-О).
Компания попыталась оспорить п. 2 ст. 333.7 Налогового кодекса РФ. По ее мнению, эта норма недостаточно определенна и позволяет налоговому органу требовать не указанные в законе документы от плательщиков сборов за добычу водных биоресурсов.
Однако КС РФ посчитал, что с нормой все в порядке. Суд отметил, что на организацию возложена обязанность не позднее 10 дней с даты получения разрешения на добычу водных биоресурсов представить в налоговый орган по месту своего учета сведения об этом разрешении и суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов. Под «сведениями о полученных разрешениях на добычу водных биоресурсов» понимается актуальная информация о разрешениях, т.е. с учетом внесенных в них изменений.
СУБСИДИАРНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ РУКОВОДИТЕЛЕЙ И СОБСТВЕННИКОВ БИЗНЕСА
В одном из дел 2023 года нам с коллегами удалось добиться сокращения срока исковой давности для привлечения КДЛ к субсидиарной ответственности с 3 лет до года и избавить учредителей от обязанности уплатить 230 млн рублей (дело № А57-23068/2018). Прочитать об этом кейсе можно в издании «Адвокатская газета».
Часто суды привлекают КДЛ к ответственности, не разбираясь в причинно-следственных связях между их действиями и наступившими последствиями. Однако ВС РФ начинает проявлять лояльность к собственникам бизнеса и топ-менеджерам. Рассмотрим его наиболее важные выводы.
1. Необходимо установить недобросовестное поведение каждого КДЛ, совместность или независимость их действий при заключении сделок, влияние спорных эпизодов на имущественное положение должника (Определение ВС РФ от 5 октября 2023 г. № 305-ЭС20-8363 по делу № А40-206341/2018).
2. КДЛ может избежать субсидиарной ответственности через доказывание тяжелого психического состояния, ставшего причиной принятия убыточных решений. В таком случае должно устанавливаться наличие или отсутствие психического расстройства в период совершения спорных действий. При его наличии необходимо определить периоды стойкой ремиссии (выздоровления), а также понимал ли КДЛ значение своих действий и мог ли ими руководить. Обращался ли КДЛ за медицинской помощью и состоял ли на учете в психоневрологическом диспансере – тоже важные обстоятельства (Определение ВС РФ от 27 ноября 2023 г. № 305-ЭС18-6680 по делу № А40-200773/2016).
3. Даже если законность требований налогового органа к должнику подтверждена судебным решением и выявлена причастность КДЛ к незаконным действиям, КДЛ вправе в рамках спора о привлечении его к субсидиарной ответственности опровергать позицию ФНС и обстоятельства, установленные в судебном акте (Определение ВС РФ от 11 августа 2023 г. № 305-ЭС23-3934 по делу № А40-133029/2020).
4. Размер субсидиарной ответственности не всегда равен размеру требований кредиторов. Сумма налоговой недоимки, определенная ФНС и подтвержденная судом, может не отвечать реальному ущербу, который причинен бюджету. Суды должны учитывать эти обстоятельства, уменьшая размер субсидиарной ответственности до реального ущерба (Определение ВС РФ от 14 августа 2023 г. № 301-ЭС22-27936 по делу № А29-8156/2017).
5. Исключение компании из ЕГРЮЛ из-за отсутствия отчетности и расчетов в течение долгого времени или недостоверность данных реестра не препятствуют привлечению КДЛ к ответственности за вред, причиненный кредиторам. Однако сами по себе эти факты не являются основанием для наступления субсидиарной ответственности (Определение ВС РФ от 30 января 2023 г. № 307-ЭС22-18671 по делу № А56-64205/2021).
6. Привлечению к субсидиарной ответственности подлежат как теневые, так и номинальные КДЛ. Суды должны тщательно исследовать доводы о номинальности руководителя организации и ее конечном бенефициаре (Определение ВС РФ от 27 апреля 2023 г. № 305-ЭС22-27062 по делу № А40-175828/2018).
7. Если ранее с КДЛ взысканы убытки в сумме, превышающей предел субсидиарной ответственности, то привлечение к такой ответственности необоснованно (Определение ВС РФ 28 сентября 2023 г. № 306-ЭС20-15413 по делу № А57-12609/2017).
Таким образом, по мнению ВС РФ, суды должны оценивать вовлеченность в неправомерные действия каждого КДЛ и вред от их действий для бизнеса. Индивидуально анализируются основания для привлечения КДЛ к субсидиарной ответственности и ее уменьшения, а также соразмерность вреда размеру требований кредиторов. Не допускается двойное взыскание санкций.
