Январь, 2023
От проведения налоговой проверки не застрахован никто. Причинами проведения налоговой проверки могут послужить как действия самого налогоплательщика, так и его контрагентов.
Собственникам бизнеса важно понимать, что в большинстве случаев, проведение налоговой проверки означает, что ИФНС обладает компрометирующей информацией в отношении налогоплательщика либо его контрагентов, и проверкой “складывает недостающий пазл” и подкрепляет установленные факты доказательствами.
Основания — предвестники налоговой проверки:
1.Налоговая инспекция выявила несоответствия показателей деятельности и направила уведомление, а налогоплательщик, в свою очередь, не предоставил объяснение на уведомление, не представил запрашиваемую информацию или документацию, не явился на заседание комиссии (по убыткам, НДС, зарплате) в ИФНС.
Что важно знать:
- Показатели своей деятельности на соответствие можно проверить самостоятельно по 12 критериям. Критерии указаны в приказе ФНС России № ММ-3-06/333@ от 30.05.2007 «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».
- Из требований налоговой инспекции о предоставлении информации и документов можно установить на что именно направлена проверка со стороны налоговой инспекции.
2.Налогоплательщик на протяжении 2-х и более налоговых периодов отражает в налоговой, бухгалтерской отчетности убыточность деятельности.
3.По данным отчетности явно прослеживается несоответствие уровня рентабельности деятельности налогоплательщика должному уровню рентабельности деятельности в данной сфере.
4.Налоговая нагрузка компании ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности)
- Проверить и сравнить налоговую нагрузку, уровень заработной платы и рентабельность деятельности со средними значениями по отрасли в регионе можно через сервис на сайте ФНС России — Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки.
5.Прослеживается цепочка договоров с контрагентами — при отсутствии деловой цели (разумных экономических и иных причин действий налогоплательщика)
На что обращаем внимание:
- В подтверждение реальности деятельности с контрагентами ИФНС изучает налоговую, бухгалтерскую отчетность налогоплательщика и контрагента, запрашивает в банках выписки по счетам налогоплательщика и контрагентов. Может запросить сведения об активах (запасах) налогоплательщика, о кредиторской и дебиторской задолженности, акты взаиморасчетов.Также для установления реальности контрагента налоговая смотрит активы контрагента (помещения, оборудование), признаки содержания и обеспечения функционирования таких активов. Смотрит и наличие кадровых ресурсов для обеспечения деятельности, движение денежных средств по счету по выплате заработной платы, иных расходов.
- Проводятся ли у контрагентов проверки. Здесь важно понимать, что если налоговая признает контрагента недобросовестным, то это может повлечь налоговую проверку в отношении связанного с таким контрагентом налогоплательщика.
- ИФНС обратит внимание, если наблюдается сильный скачок стоимости одних и тех же услуг, оказываемых в разные периоды времени (следуют друг за другом), которая к тому же, не соответствует рыночным ценам.
6.Налоговая начала проверку всех компаний, входящих в одну группу с налогоплательщиком
- Зависимость компаний определяется по критериям: одни и те же учредители, представители рынка поставки и сбыта, сотрудники и т.п.)
7.По итогам камеральной проверки налогоплательщику отказано в возмещении НДС по причине установления недобросовестности контрагента.
8.В отношении налогоплательщика на специальном налоговом режиме проверка может проводиться в случае неоднократного приближения к показателям, дающим право на спецрежим (льготы).
Такое приближение (менее 5 %) должно происходить 2 и более раз в течение года.
9.Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за период
Оценивается деятельность налогоплательщиков, производящих уплату налога на добавленную стоимость.
10.Наличие среднемесячной заработной платы сотрудникам ниже отраслевого показателя.
11.Компания неоднократно меняла место нахождения, в связи с чем неоднократно снималась и ставилась на учет в налоговом органе.
Наличие у налогоплательщика одного из вышеперечисленных критериев — еще не свидетельствует о вероятности проведения налоговой проверки. Налоговая инспекция оценивает деятельность налогоплательщика комплексно.
Профессиональные консультанты, успешний опыт работы в сопровождении налоговых проверок позволяют максимально минимизировать для наших Клиентов риски.
Обратиться за консультацией к налоговым адвокатам.
