Март, 2024
В последние годы наблюдается рост налоговых проверок по пресечению схем дробления бизнеса как в отношении крупного и среднего бизнеса, так и малого бизнеса. Налоговая политика нацелена на восполнение дефицита бюджета с помощью возврата в казну налоговых недоимок с недобросовестных налогоплательщиков.
Под дроблением бизнеса понимается создание новых компаний, ИП либо разделение существующего бизнеса на компании и ИП.
Рассмотрим признаки, по которым налоговая инспекция видит дробление бизнеса в незаконных целях:
1.В действиях собственника отсутствует экономическая целесообразность разделения бизнеса на отдельные компании. Отсутствует общая деловая цель, дробление направлено на экономию НДС и НДФЛ, снижение налоговой нагрузки.
— Отсутствуют доказательства пользы такого разделения для бизнеса в виде оптимизации затрат, снижения рисков, увеличении прибыли, масштабирования бизнеса — все то, что увеличивает налоговую базу для увеличения поступающих в бюджет сумм
- Пример из судебной практики, когда суд увидел деловую цель создания компаний:
Решение АС города Москвы от 11.04.2023 по делу А40-74675/22-116-1256
Взаимозависимые организации создаются для достижения деловых целей: для масштабирования бизнеса и возможности наладить быстрый рост продаж, снижения корпоративных рисков
- Пример из судебной практики об экономической целесообразности создания компания:
Решение АС города Москвы от 14.03.2023 по делу А40-187829/22
Очевидно отсутствие налоговой выгоды для взаимозависимых компаний, наоборот, результатом расширения деятельности является увеличение поступающих в бюджет сумм от увеличенной налоговой базы
2.Обороты и доходность компании растет, а налоговая нагрузка либо остается на прежнем уровне, либо обороты приближены к верхним границам УСН, но не пересекают ее на протяжении нескольких налоговых периодов
— Использование специальных налоговых режимов, где применяются пониженные налоговые ставки: УСН, пониженные ставки НДС, патент, льготные ставки налога на прибыль и т.д. (в совокупе с другими факторами)
3.В бизнесе задействованы и юридические лица, и ИП, и физические лица (в совокупе с другими факторами)
4.У вновь образованных компаний/ИП отсутствуют признаки самостоятельности, наличие подконтрольности
-Взаимосвязанные компании аффилированы по признаку родства и дружественности руководящих лиц/учредителей/партнеров. Либо в разных компаний это одно и то же лицо. У компаний один и тот же бенефициар
-Управление разными компаниями осуществляется одними и теми же лицами. Документы и печати компаний, ключи от клиент-банка хранятся в одном месте
-Отсутствует финансовая самостоятельность и способность самостоятельно нести расходы. Расходы отнесены на одну из компаний (компании могут оплачивать расходы друг друга)
-Отсутствуют собственные трудовые ресурсы: единый персонал, в частности, бухгалтерия, отдел продаж, юристы и кадры. Разные компании представляют одни и те же лица (как второстепенный фактор)
-Отсутствуют собственные материальные ценности: общее имущество, торговые залы, производственные помещения/склады, оборудование
— У взаимозависимого лица нет собственных расходов на коммунальные услуги, канцтовары иные расходы, необходимые для поддержания жизнедеятельности бизнеса
- Пример из судебной практики, когда суд видит “структурирование бизнеса” вместо “дробления бизнеса”
Решение АС города Москвы от 14.03.2023 по делу А40-187829/22-116-3257
Взаимозависимое лицо создано давно, на момент заключения договора с компанией, самостоятельно осуществляло деятельность, отсутствует аффилированность лиц во взаимозависимых компаниях
5.Общие ресурсы на разные компании
-Общий адрес, офис, телефония и электронная почта, визуал документов, вывеска, единый сайт/социальные сети
— Сдача отчетности, вход в Клиент-банк осуществляется с одного IP-адреса
-Один вид деятельности, и тот же ассортимент товара/услуги, один бизнес-процесс, общие коммунальные расходы
-Одни и те же контрагенты, заказчики и поставщики. Либо одна из компаний имеет движение по операциям только от связанной компании, иные контрагенты у нее отсутствуют.
-Одна и та же контрольно-кассовая техника
6.Виден переход сотрудника одной компании в другую связанную компанию, либо совместительство в разных компаниях
7.Документально не подтверждена реальность и обоснованность сделок между взаимозависимыми компаниями
8.В компаниях разделены товарные потоки: вся реализация товара осуществляется через одну подконтрольную компанию (закупка продукции и оборудования смещены в сторону одной компании), а другая компания оплачивает расходы. Прибыль аккумулируется в основном в рамках взаимосвязанной компании. Или же одна компания работает с НДС, а другая — только без НДС.
Структурировать бизнес и произвести налоговую оптимизацию грамотно, чтобы обеспечить рентабельность бизнеса и соблюсти налоговую безопасность — вы можете с помощью налоговых юристов ЮК «Шашкин и Партнеры».
Мы на профессиональном и законном уровне помогаем бизнесу сэкономить на налогах, потому что видим картину в целом и понимаем как через прозрачные механизмы сделать бизнес Клиента выгодным, и при этом соответствовать требованиям налогового органа.
Работаем конфиденциально и деликатно.
Обращайтесь:
